Отражение полученного гранта в декларации по налогу на прибыль
Здравствуйте. Наша фирма на ОСНО. Открылись в прошлом году. Выиграли грант на покупку оборудования для производства на сумму 2 712 350. Полностью истратили его на станки для производства перчаток, что было рассмотрено как целевое финансирование. Но сейчас выясняется, что мы оказывается должны были заплатить с него налог на прибыль, так как хоть и получили его от некоммерческого предприятия, но не на нужды науки, образования и помощи социально-незащищенным слоям населения. Как нам теперь быть? Как правильно все-таки учитывать его и отражать в декларации? Могут ли нам расписать весь процесс с момента получения гранта на расчетный счет до его траты?
Comments
-
Здравствуйте! Грант – это деньги или другое имущество, которые грантодатели безвозмездно и безвозвратно передают гражданам либо организациям на определенных условиях. Имущество (в том числе деньги), полученное в рамках целевого финансирования, не учитывают при расчете налога на прибыль. Но только при одновременном выполнении ряда условий (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ):
– грант предоставлен на безвозмездной и безвозвратной основе;
– грантодателем является резидент России, иностранная или международная организация из перечня, утвержденного постановлением Правительства России от 24 декабря 2002 г. № 923;
– грант предоставлен для проведения программ в сфере образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (по направлениям СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды. Сюда же входят программы по защите прав и свобод человека, а также проведение конкретных научных исследований;
– грант использован строго по целевому назначению.
Гранты, не удовлетворяющие хотя бы одному из названных требований, облагают налогом на прибыль. Таким образом, полученные Вами деньги облагаются налогом на прибыль. Вам нужно сдать "уточненку" по налогу на прибыль (статья 54 НК РФ), доплатить налог и пени.
Проводки:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию» Кредит 86 - отражен грант в составе целевых поступлений;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию» - получен грант;
Дебет 60 Кредит 51 - оплачено оборудование;
Дебет 08 Кредит 60 - куплено оборудование;
Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС;
Дебет 01 Кредит 08 - передано оборудование в эксплуатацию;
Дебет 20 Кредит 02, 70, 68, 69 и др. - начислена амортизация, зарплата, налоги взносы и др.;
Дебет 86 Кредит 98 - стоимость гранта отражена в составе доходов будущих периодов;
Дебет 86 Кредит 19 - 68 400 руб. - списан НДС за счет гранта;
Дебет 98 Кредит 91-1 - стоимость гранта включена в состав прочих доходов. -
Огромное спасибо, теперь сможем правильно сдать отчетность.
