Расходы на ОСАГО при продаже автомобиля при УСН

Comments

• Цитата: Добрый день! Помогите пожалуйста разобраться!У нас ЗАО на УСН. В 2013году оплатили ОСАГО, в налоговом учете приняли расходы в полной сумме. А в 2014г. автомобиль продали, часть не списанной в бух учете страховки списываем на 91 счет. А что же с налоговым учетом? Корректировать 2013 год или можно сторнировать расходы (на не списанную часть страховки) в текущем году?Заранее спасибо!!!

  Добрый день!
  
  Думаю, оснований корректировать расходы 2013 г. на стоимость страховки за период после продажи автомобиля не нужно, так как речь не идет об обнаружении ошибки в формировании налоговой базы указанного периода (п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ).
  
  Правильно я понимаю, что договор ОСАГО Вы не расторгли и страховая компания не возвращает Вам часть страховой премии? В таком случае получается, что в стоимости автомобиля присутствует и компенсация расходов на ее страховку по ОСАГО за период с даты продажи по дату окончания договора страхования, т.е. страховая премия в данной части является экономически обоснованным расходом (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ), который, будучи признан полностью в 2013 г., на мой взгляд, не должен сторнироваться в периоде продажи автомобиля.
• Спасибо за помощь!
• Здравствуйте.
  

  Цитата: Добрый день! Помогите пожалуйста разобраться!У нас ЗАО на УСН. В 2013году оплатили ОСАГО, в налоговом учете приняли расходы в полной сумме. А в 2014г. автомобиль продали, часть не списанной в бух учете страховки списываем на 91 счет. А что же с налоговым учетом? Корректировать 2013 год или можно сторнировать расходы (на не списанную часть страховки) в текущем году?Заранее спасибо!!!

  Глава 26.2 (УСН) НК по вопросам страхования имущества отсылает к Главе 25 (Налог на прибыль), к которой написано:
  

  Цитата:6. Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, топо договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страховой премии (пенсионного взноса) в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

  Поэтому правомерность единовременного включения расходов на ОСАГО в 2013 году под вопросом.
• Цитата: Здравствуйте.Глава 26.2 (УСН) НК по вопросам страхования имущества отсылает к Главе 25 (Налог на прибыль), к которой написано:Поэтому правомерность единовременного включения расходов на ОСАГО в 2013 году под вопросом.

  Добрый день!
  
  Не совсем так. В пункте 2. ст. 346.16 НК РФ действительно есть отсылка к нормам главы 25 НК РФ в части расхода в виде страховых премий, а именно к статье 263 НК РФ. Но в этой статье не указан порядок налогового учета расходов на страховые премии, который предусмотрен в другой статье - 272 НК РФ, на которую нет никаких ссылок в главе 26.2 НК РФ просто потому, что порядок признания налоговых расходов при УСН регулируется п. 2 ст. 346.17 НК РФ, которая, в свою очередь, предусматривает учет расходов после их оплаты и не предусматривает распределения оплаченной страховой премии по сроку действия договора страхования для целей налогообложения.
  
  Указанной выше позиции придерживаются специалисты Минфина в размещенных в справочных системах частных консультациях. Официальной позиции либо арбитражной практики по данному вопросу я не встречал.